STRUKTÚRA COOP BLOG

ÁFA fizetés gyakorisága

Áfa gyakoriság szerint az adóalanyokat 3 típusra oszthatjuk:

1: Havi
2: Negyedéves
3: Éves

Vannak általános szabályok, amelyeket figyelembe kell venni az ÁFA gyakoriságnak.

  • –    Minden újonnan alakuló áfa alany havi áfa bevalló lesz az alakulás évében és az azt követő adóévben.
  • – Bevallási gyakoriságot csak felfelé tudunk váltani, tehát évesből negyedévesbe vagy haviba, negyedévesből csak haviba. Fordított irányú váltásra, mint például haviból negyedévesbe vagy évesbe nincs lehetőség.
  • – Bevallási gyakoriság váltását soron kívül is kérhetjük az adóhatóságtól az AFAGYAK nevű nyomtatványon. Ezen meg kell adni, hogy milyen gyakoriságra szeretnénk váltani és meg is kell indokolnunk ezt.
    Például: nagy értékű beruházást tervezünk, aminek az áfáját előbb vissza szeretnénk igényelni.

    Figyelembe kell még vennünk pár fő szabályt, ami szerint: Az adóalany tárgyévi áfa gyakoriság besorolása megegyezik a tárgyévet megelőző második év utolsó időszakának gyakoriságával.
    Példa: 2020-as évet negyedévesként kezdte a vállalkozás, majd 2020.10.01-től átment havi áfa bevallóba. A 2021-es évben végig negyedéves áfa bevalló volt. Ezek alapján a 2022-es évet a társaság Havi áfa bevallóként kezdi, mivel a 2020. utolsó időszaki bevallása (december hónap) havi gyakoriságú volt.

    Nézzük meg a különböző ÁFA bevallás gyakoriságra vonatkozó szabályokat (amelyek csak az általános szabályok betartása mellett teljesülhetnek)

    1. Akkor lehet egy adóalany havi áfa bevalló, ha az éves fizetendő áfája meghaladja az 1 millió forintot, az előző évről áthozott negatív áfa nélkül. Az összeghatárt negyedévente kumuláltan kell ellenőrizni.
    Példa:
    2021 évről áthozott áfa: -400.000 Ft (nem számítódik bele számoláskor)
    Tárgyév 1. negyedévi áfa: +500.000 Ft
    Tárgyév: 2. negyedévi áfa: 501.000 Ft
    Számítás: 500e+501e=1.001 E Ft ebből következően 07.01-től havi áfa bevalló kell, hogy legyen, függetlenül attól, hogy a ténylegesen fizetendő áfa csak: -400e+500e+501=601e Ft a 2. negyedév végén.

    2. Negyedéves áfa bevalló az adóalany, ha az éves fizetendő áfája nem haladja meg a +/- 250.000 forintot. Itt az előjeleket is figyelembe kell venni és szintén nem számítandó bele a keretbe az előző évről áthozott negatív áfa összege.

    3. Éves áfa bevalló az adóalany, ha az éves fizetendő áfája nem haladja meg az 50.000 forintot, szintén az előző évről áthozott negatív áfa összege nélkül.
    Éves áfa esetén az áfát negyedéves időszakokra vizsgálni szükséges és amennyiben az adott időszakban átlépi az összeghatárt, akkor következő negyedév első napjától vált gyakoriságot.

    Példa:
    2021 1. negyedévi fizetendő áfa: +30e Ft
    2021. 2. negyedévi fizetendő áfa: +21e Ft
    2021.07.01-től negyedéves áfa bevalló és az adóalanynak 2021.01.01-06.30-as időszakra áfa bevallási kötelezettsége keletkezik, az időszakra benyújtandó áfa bevallásba jelölnie kell, hogy éves áfásként küszöb érték átlépés miatt keletkezik bevallási kötelezettsége.